【天信資訊】淺談跟蹤審計(jì)及其方法
淺談跟蹤審計(jì)
及其方法
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目前，工程跟蹤審計(jì)是社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域中剛剛萌芽的新業(yè)態(tài) 。由于其自身的行業(yè)定位和行業(yè)特點(diǎn)的關(guān)系，導(dǎo)致其具有以下特點(diǎn)：
1、有別于審計(jì)局的傳統(tǒng)工程審計(jì)。不具備強(qiáng)制性。
2、涉及了工程、審計(jì)、造價(jià)、財(cái)務(wù)等等10來個(gè)專業(yè)的知識(shí)，專業(yè)面寬泛。
3、由于是跟蹤審計(jì)，往往是涵蓋了整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)周期，時(shí)間跨度長。
鑒于該業(yè)務(wù)存在上述特點(diǎn)，宏正審計(jì)在該業(yè)務(wù)板塊做了一系列科學(xué)的工作部署和形成了有效的開展機(jī)制。本文僅就施工階段的跟蹤審計(jì)，也是有別于傳統(tǒng)審計(jì)和其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)方式-----逆向?qū)徲?jì)，通過以點(diǎn)帶面的方式闡述逆向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢以及其存在的價(jià)值。
逆向?qū)徲?jì)——跟蹤審計(jì)（施工部分）的工作重點(diǎn)。逆向?qū)徲?jì)即為從施工現(xiàn)場做切入點(diǎn)，通過一個(gè)中心、八個(gè)方面的現(xiàn)場審查，找出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并給出科學(xué)的解決方案。
以工藝、工法為中心。根據(jù)專業(yè)的知識(shí)和豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)該工程的特點(diǎn)，從有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的工藝、工法為切入點(diǎn)，細(xì)致尋找實(shí)施的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而找出風(fēng)險(xiǎn)源。
八個(gè)方面
安全
核查安措費(fèi)落實(shí)情況。針對(duì)重點(diǎn)，著力審查是否出現(xiàn)資料與現(xiàn)場不吻合，費(fèi)用與投入脫節(jié)的情況。
質(zhì)量
按照施工規(guī)范、驗(yàn)收規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)檢查工程實(shí)體質(zhì)量。檢查試驗(yàn)的真實(shí)情況。如：道路恢復(fù)的施工階段，重點(diǎn)抽檢壓實(shí)度試驗(yàn)的真實(shí)性，客觀性，取點(diǎn)是否有代表性，是否存在人為指點(diǎn)試驗(yàn)，是否存在現(xiàn)場試驗(yàn)數(shù)據(jù)不真實(shí)，是否存在實(shí)驗(yàn)報(bào)告數(shù)據(jù)與現(xiàn)場試驗(yàn)檢數(shù)據(jù)不一致。實(shí)際操作與方案是否一致。
物資
檢查物資采購臺(tái)賬、出入庫臺(tái)賬、以及對(duì)應(yīng)的發(fā)票，對(duì)應(yīng)的圖紙工程量，清單工程量。做三量對(duì)比分析，是否存在畸形偏差的情況。
變更
正查變更簽證制度、辦法是否齊備、是否科學(xué)、過程資料是否齊全，尤其是從發(fā)起變更申請開始至變更材料完善的整個(gè)過程，是否有各個(gè)階段的影像資料。逆查變更，主要是審查變更工程量、分包工程量、鎖定材料采購臺(tái)賬、出入庫臺(tái)賬、材料消耗臺(tái)賬中，做清單量與變更施工期間相對(duì)應(yīng)時(shí)間段的材料消耗的對(duì)比分析。這三者之間的邏輯關(guān)系是否相對(duì)應(yīng)。
機(jī)械
查機(jī)械臺(tái)賬數(shù)量、實(shí)際投入數(shù)量、施組投入數(shù)量三者的差異。
分包、經(jīng)濟(jì)分析
以發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目單位違法分包、轉(zhuǎn)包及借用資質(zhì)問題為目標(biāo)，從多種途徑入手。查資質(zhì)、合同、結(jié)算、付款、發(fā)票。查是否存在違法分包、轉(zhuǎn)包、拆分合同等情況。嚴(yán)格審查以上三方面工程的合同單價(jià)與合同總價(jià)，防止價(jià)格畸高。
驗(yàn)工計(jì)量
查報(bào)批工程量與實(shí)際完成工程量，是否在相應(yīng)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上是統(tǒng)一的，工程量的測量方法是否科學(xué)，是否有模糊界面。是否有超驗(yàn)工。查合同內(nèi)、合同外、施工圖內(nèi)、施工圖外、費(fèi)率取值項(xiàng)、變更簽證項(xiàng)。手續(xù)是否齊備。
檢查監(jiān)理履約情況，責(zé)任落實(shí)情況。
案例分析簡述
某河流綜合治理項(xiàng)目中，清淤量預(yù)估56萬方，計(jì)量中，以實(shí)測數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。原測量方案為斷面法，在無降水措施的前提下，利用水準(zhǔn)儀測量施工前后淤泥頂面的標(biāo)高差。原確認(rèn)工程量的程序是由施工單位主測，監(jiān)理旁站。施工單位以上述測量方法測得的數(shù)據(jù)進(jìn)行工程量計(jì)算，經(jīng)監(jiān)理方復(fù)核、確認(rèn)之后呈報(bào)業(yè)主方審批。業(yè)主方委托的第三方用相同的測量方案進(jìn)行復(fù)測、復(fù)算之后呈報(bào)業(yè)主方。存在兩個(gè)缺陷：（1）、測量誤差掌控難度過大，標(biāo)高差的測量數(shù)據(jù)不能體現(xiàn)真實(shí)情況。（2）、斷面法的計(jì)算方法不適合該水下清淤工程量的計(jì)算。
風(fēng)險(xiǎn)：有計(jì)量不準(zhǔn)確、超概算量的風(fēng)險(xiǎn)，有結(jié)算和決算風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)果：我方建議采用水下聲納機(jī)器人+BIM，且我方全程參與監(jiān)督測量過程，復(fù)核計(jì)算結(jié)果，解決該問題，已經(jīng)得到委托方的認(rèn)可。
第三方跟蹤審計(jì)能為工程本身帶來效益。一個(gè)工程的立項(xiàng)至竣工啟用，就好像一個(gè)生命的孕育、成長、直至成人、成材的過程。那么在此過程中，這個(gè)“人”、這個(gè)系統(tǒng)，難免遇到疾病，如果遇到疾病就需要去體檢、篩查病因、病理以及形成治療方案。我想，我們就是這個(gè)系統(tǒng)的“醫(yī)生”，不但應(yīng)該具備懸壺濟(jì)世的能力、同樣也應(yīng)該具有敢醫(yī)敢言的職業(yè)精神。
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